北京市國稅局要求相關企業在7月20日前完成材料申報。在試點所涉及的部分現代服務業中，營改增對小企業是利好，但對大一些的企業負擔可能會加重。
馬曉芳是北京一家財務顧問公司的合伙人，為幾十家小企業做財務外包服務。這幾天她*忙的一件事，就是通知她的一些客戶暫時不要對外開發票。她給客戶的建議是等北京市營業稅改增值(營改增)稅試點開始后再開出發票——“這樣可以少繳很多稅”。
北京是一個現代服務業比較發達的地區，馬曉芳的客戶中有許多是在本次營改增試點范圍內的，根據目前能夠得到的信息，對于小規模納稅人試點后的增值稅征收率為3%，比原來的5%少了近一倍。
盡管北京市營改增的具體時間表尚未公布，但馬曉芳的推測是“也許在8月份就會開始”。因為北京市國稅局要求相關企業在7月20日前申報完相關材料。
不同規模企業稅率相差一倍
500萬元，這是本次營改增試點中劃分一般納稅人和小規模納稅人的標準線。《試點有關事項的規定》明確，應稅服務年銷售額超過500萬元(含本數)的納稅人為一般納稅人；應稅服務年銷售額未超過500萬元的納稅人為小規模納稅人。
《中國企業報》記者研究發現，僅就試點中的現代服務業而言，根據《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點實施辦法輔導》(以下簡稱《輔導》)的相關條款規定，針對一般納稅人的增值稅稅率是6%，而針對小規模納稅人征收率則僅為3%，兩者相差一倍。
《輔導》中明確，對于小規模納稅人一律采用簡易計稅方法計稅，征收率為3%。而對于試點中部分現代服務業的一般納稅人的增值稅適用稅率為6%。
馬曉芳說，理論上講小規模納稅人的計稅方法是用銷售額乘以征收率，與原來的營業稅的計稅辦法差不多，只是這里的銷售額是應稅銷售額，也就是要對營業收入進行價稅分離，因此會比原來營業收入的基數略少一些，為比較方便，對這部分影響可忽略不計。
以咨詢業為例，試點前的營業稅稅率為5%，而試點后對小規模納稅人的征收率為3%，下降幅度還是比較大的。
營改增后，對于咨詢業一般納稅人的增值稅適用稅率是6%，雖然理論上增值稅的計算辦法是銷項稅減進項稅，可以進行一些抵扣，但是，咨詢業中主要的成本是房租和人工成本，幾乎沒有可以進行抵扣的項目，所以對于一般納稅人來說，稅負有可能增加。
雖然直接的稅率中是提高了1個百分點，但以營業稅或增值稅為計稅基數的城市建設維護稅、教育稅及附加、文化事業建設稅以及北京市今年新增設的地方建設稅都會相應增加。
馬曉芳感覺，在試點所涉及的部分現代服務業中，對于小企業是利好，但對于大一些的企業負擔可能會加重。
影響企業做大意愿
揚子廣告(化名)去年的營業收入為8000萬元，其支付給合作單位中央電視臺的廣告款為7840萬元，按照廣告行業營業稅差額計稅的方法，其去年所交的營業稅為：
營業稅＝(8000-7840)×5%＝8萬元
如果同樣營業額，今年所應繳增值稅為：
增值稅＝(8000-7840)÷（1+6%)×6%＝90566元
這樣，就比去年的稅負增加了1萬多元，增加30%多。
揚子廣告的CEO魏總表示，實行營改增后，小公司在稅負上會顯現出明顯的優勢，像他這樣的代理公司會面臨更大的競爭壓力。
他給記者算了這樣一筆賬，如果其去年8000萬的營業收入由20個年營業收入均為400萬的小公司來做，雖然小規模納稅人不能采用銷項稅減進項稅的抵扣辦法，但由于廣告業一直是按營業額差額繳納稅，理論上的總增值稅應為：
總增值稅＝(8000-7840)÷（1+3%)×3%＝46601元
這樣比較下來，其稅負成本明顯高于小廣告公司。他認為事實上，在廣告這個特殊行業中，小規模納稅人相當于享受到與一般納稅人同樣的抵扣政策。目前北京廣告業的集中度本來就不高，稅負上的兩*分化不利于企業做大，會影響到廣告業的整合，制約其國際競爭力的提升。
政策向生產服務型企業傾斜
北京市西城區國稅局負責營改增輔導的徐女士表示，在稅務部門內部，大家把此次營改增的試點的行業叫做1.5個行業。所謂的0.5個行業就是部分現代服務業，主要是研發和技術服務、文化創意服務、鑒證咨詢服務等面向生產性企業服務的行業，而對于生活和藝術服務并沒有進入營改增試點。
馬曉芳表示，由于增值稅發票可以用來抵扣企業應繳的增值稅，所以盡管此次試點的是北京的部分現代服務業，但受益的卻是全國的企業。
她舉例說，如果一家外地的企業在中央電視臺做了1060萬元的廣告，按照試點辦法進行計算，廣告代理單位要繳納60萬元的增值稅，而廣告主企業則可以在其銷項稅中扣除這60萬元進項稅，等于比原來做同樣價值的廣告降低了60萬元的成本。
由于像中央電視臺這樣強勢媒體都位于北京，在以廣告為代表的現代服務業中，北京占有非常大的比重，因此，這次營改增的減稅效果具有輻射效應。
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